Долги по НДФЛ и взносам при банкротстве: что спишут, а что нет

Долги перед ФНС при банкротстве гражданина в большинстве случаев списываются так же, как кредиты: недоимки по НДФЛ, страховым взносам ИП, пени и штрафы включают в реестр требований кредиторов. Но есть исключения — текущие платежи, недобросовестное поведение должника, отдельные виды требований. Разберём, какие налоговые долги спишут, какие останутся и нужно ли платить НДФЛ с суммы списанного долга. Общая картина по налогам — в нашей статье общая статья о налогах в банкротстве; здесь — подробно про НДФЛ и взносы.

Короткий ответ: что спишут, а что нет

Откуда у гражданина долги по НДФЛ

Если вы работаете по найму, НДФЛ за вас платит работодатель, и долга обычно нет. Недоимка чаще возникает в четырёх ситуациях.

Продажа имущества

Квартиру, машину или долю продали раньше минимального срока владения и не задекларировали доход или не заплатили налог. ФНС начисляет налог, пени и штраф. Такой долг включают в реестр и списывают, если нет признаков недобросовестности.

Сдача жилья в аренду и другие доходы

Доход от аренды, подарки не от близких родственников, крупные выигрыши — по ним гражданин сам подаёт декларацию и платит налог. Неуплаченные суммы — обычный налоговый долг.

Налоговый агент не удержал налог

Иногда работодатель, банк или организатор розыгрыша не может удержать НДФЛ и сообщает об этом в ФНС. Тогда налог по уведомлению платит сам гражданин. Если он этого не сделал, возникает недоимка, которая при банкротстве тоже попадает в реестр.

Предпринимательская деятельность

ИП на общей системе налогообложения платит НДФЛ со своего дохода. Недоимки за периоды до банкротства списываются по общим правилам.

Страховые взносы ИП

Долги по взносам «за себя»

ИП обязан платить фиксированные страховые взносы и дополнительный 1% с дохода сверх порога — даже если деятельности не было. Недоимки по ним — частая причина банкротства предпринимателей. Взносы, начисленные до принятия заявления о банкротстве, включают в реестр и списывают вместе с другими долгами. Подробнее о процедуре для предпринимателей — на странице банкротство ИП.

Если ИП продолжает работать во время процедуры

Статус ИП прекращается с момента признания гражданина банкротом, то есть при введении реализации имущества. До этого, например на этапе реструктуризации, предприниматель может продолжать работу. Налоги и взносы за этот период — текущие платежи: их не включают в реестр и не списывают. Если не платить их, долг останется и после процедуры.

НДФЛ сотрудников, который ИП не перечислил

Если ИП как работодатель удержал налог из зарплаты сотрудников, но не перечислил его в бюджет, ситуацию оценивают строже: это деньги работников, а не долг самого предпринимателя. Суды смотрят на обстоятельства, и исход может отличаться. Такие случаи обязательно обсуждайте с юристом до подачи заявления.

Узнайте, можно ли списать ваши долги

Юристы ЮК "Аристократ" бесплатно разберут вашу ситуацию и скажут, подходит ли вам банкротство. Сопровождаем процедуру под ключ, руководительно компании - действующий арбитражный управляющий. Условие "спишем долги или вернём деньги" закреплено в договоре.

Бесплатная консултация Пройти тест и узнать стоимость банкротства →

Какие налоговые долги не спишут

Текущие платежи

Налоги, взносы и пени, которые возникли после того, как суд принял заявление о банкротстве, считаются текущими. Их нужно платить в обычном порядке, иначе они останутся после завершения процедуры. Например, налог на имущество или транспортный налог за период после подачи заявления.

Недобросовестность должника

Суд может не освободить гражданина от долгов, если тот скрывал доходы или имущество, не передал управляющему сведения и документы, предоставил ложные данные или был привлечён к ответственности за неправомерные действия при банкротстве. Тогда останутся все долги, в том числе налоговые.

Особые виды требований

Не списываются требования, связанные с субсидиарной ответственностью как контролирующего лица компании, и возмещение вреда, причинённого умышленно. Если, например, бывший директор отвечает по налоговым долгам своей организации в порядке субсидиарной ответственности, банкротство гражданина от них не освободит.

Нужно ли платить НДФЛ после банкротства

Нет, по двум основаниям. Сумма долга, от которого гражданина освободили при банкротстве, не считается облагаемым доходом (п. 62 ст. 217 НК РФ). Доход от продажи имущества в деле о банкротстве тоже освобождён от НДФЛ (п. 63 ст. 217 НК РФ). Поэтому после процедуры налоговая не пришлёт требование заплатить 13% со списанной суммы.

Как ФНС участвует в процедуре

Налоговая — такой же кредитор, как банк. После введения процедуры она направляет требование, и его включают в реестр. Налоги и взносы относятся к третьей очереди, вместе с кредитами и другими обычными долгами: особого приоритета у ФНС нет.

Срок на предъявление требования

Кредиторы, как правило, должны заявить требования в течение двух месяцев с даты публикации сообщения о введении процедуры. Если ФНС пропустит этот срок, её требование погасят только после реестровых, если на это хватит денег. Освобождение от такого долга по итогам процедуры происходит на общих основаниях.

ФНС как участник собрания кредиторов

Налоговая голосует на собраниях кредиторов пропорционально сумме своего требования. Если налоговый долг большой, мнение ФНС влияет, например, на утверждение плана реструктуризации.

Пени и штрафы

Пени и штрафы по налогам включают в реестр, но учитывают отдельно от основного долга: их гасят в последнюю очередь, после основной суммы. Если имущества на погашение не хватает, непогашенные пени и штрафы списываются вместе с недоимкой — при тех же условиях добросовестности.

Условный пример

Пример для понимания логики, суммы условные. У ИП долг по страховым взносам за прошлые годы — 380 тыс. ₽, кредиты — 900 тыс. ₽. Имущества, кроме единственного жилья, нет. Весь долг, 1,28 млн ₽, включают в реестр. Если суд завершит процедуру и освободит от долгов, спишут и кредиты, и взносы с пенями.

Но если после подачи заявления предприниматель ещё три месяца работал и не платил взносы за эти месяцы, эти суммы — текущие платежи. Их не спишут, и после процедуры налоговая сможет их взыскать.

Можно ли списать налоги через МФЦ

Да, налоговые долги учитываются во внесудебном банкротстве вместе с другими, если общий долг от 25 тыс. до 1 млн ₽ и соблюдены остальные условия — например, исполнительное производство окончено из-за отсутствия имущества. Процедура бесплатная и длится 6 месяцев. Текущие платежи и долги из перечня исключений не спишут и здесь.

Типичные ошибки

• Не подавать декларации и не платить налоги в надежде «всё равно спишут» — после подачи заявления это текущие платежи, а сокрытие доходов может лишить права на списание.
• Не указать в заявлении долг перед ФНС: неучтённые требования создают проблемы в процедуре.
• Продолжать работу как ИП во время реструктуризации и копить взносы.
• Продать или переоформить имущество перед банкротством, чтобы «спасти» его от продажи: сделки за три года проверяют и могут оспорить.

Подробнее — в материале про ошибки должника перед банкротством.

Практический алгоритм

1. Проверьте налоговую задолженность в личном кабинете налогоплательщика или на Госуслугах: сальдо единого налогового счёта, недоимки, пени, штрафы.
2. Проверьте исполнительные производства — у ФНС тоже бывают взыскания через приставов.
3. Составьте список всех долгов: налоги, взносы, кредиты, микрозаймы, ЖКХ.
4. Если вы ИП, решите вместе с юристом, продолжать ли деятельность до процедуры и как платить текущие взносы.
5. Обратитесь к юристу: он оценит риски неосвобождения и подготовит заявление со всеми кредиторами, включая ФНС.

Главное

• Недоимки по НДФЛ и страховым взносам ИП, возникшие до принятия заявления, вместе с пенями и штрафами при банкротстве списываются.
• Налоги и взносы, начисленные после принятия заявления, — текущие платежи: их нужно платить.
• Сокрытие доходов и имущества может лишить права на списание всех долгов, включая налоговые.
• Со списанного долга и с продажи имущества в банкротстве НДФЛ платить не нужно.
• Не удержанный у сотрудников НДФЛ и субсидиарная ответственность — зона повышенного риска, её разбирают с юристом до подачи заявления.

Мы ведём банкротство граждан и ИП и сопровождение под ключ. В договоре закреплено условие «спишем долги или вернём деньги»; решение о списании принимает суд, а юрист на консультации оценит вашу ситуацию.

Источники и правовая основа

1. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»: ст. 5 (текущие платежи), ст. 213.28 (освобождение от обязательств и исключения), глава о внесудебном банкротстве гражданина.
2. Налоговый кодекс РФ: п. 62 и п. 63 ст. 217 (освобождение от НДФЛ при банкротстве), глава 34 (страховые взносы).

Данные проверены 26.09.2026